ТОП 10 лучших статей российской прессы за
Апрель 21, 2025

Пока без жести

Маржинальность бизнеса многих ПВЗ действительно просто не позволяет нанимать сотрудников на трудовой договор. Как поясняет Валерий Корнеев, при оформлении работников по Трудовому кодексу при текущих размерах вознаграждения ПВЗ работать не смогут.

При этом сказать, что ФНС свирепствует, тоже нельзя. По словам председателя Корнеева, налоговая может просто приходить в ПВЗ вместе с трудовой инспекцией и закрывать их все подряд, но она этого не делает.

Юристы и консультанты, работающие с компаниями, особого роста активности ФНС по самозанятым пока не видят, но обращают внимание на то, что из сообщений самой ФНС видно: внимание налоговой к этому вопросу увеличивается.

Как рассказал старший юрист Vegas Lex Артем Гаспарян, проблема сама по себе не нова: «нестандартные» формы занятости всегда находились в фокусе внимания налоговых органов. Но сама ФНС в последнее время все чаще сообщает, что злоупотребления в этой сфере участились. Это вполне закономерно на фоне взрывного роста числа самозанятых в России.

Старший юрист Vegas Lex напомнил, что в целях профилактики незаконного использования налогового режима для самозанятых ФНС уже много лет применяет специальную скоринговую систему и выработала алгоритмы работы с подобного рода налоговой оптимизацией. Налоговая видит сведения о доходах самозанятого и об источниках выплат в режиме реального времени. Это дает ей возможность автоматически анализировать критерии, которые могут сигнализировать о подмене трудовых отношений.

В недавнем письме ФНС отметила следующие критерии риска: график периодичности выплат; объем выплат в отношении налогоплательщика; доля доходов от общей массы доходов налогоплательщика; постоянство взаимоотношений с организациями; предыдущие места работы самозанятых; связи текущих заказчиков налогоплательщиков с их бывшими работодателями и др. «Если компания попадет в зону риска, ФНС запросит у нее необходимые пояснения и при необходимости проведет проверку. Свою проверку по факту подмены трудовых отношений может провести и Государственная инспекции труда», — добавляет Артем Гаспарян.

Как пояснила замначальника отдела аналитических исследований Института комплексных стратегических исследований (ИКСИ) Вера Кононова, ФНС отслеживает случаи, когда работники были переоформлены как самозанятые или когда взаимоотношения с самозанятыми имеют признаки обычных трудовых отношений (выдаются не разовые задания, а назначаются постоянные обязанности, не менее 90% доходов самозанятого идет от данной компании и т. д.). «Все это связано не только с ростом платформенной занятости, но и с общим увеличением числа самозанятых. При этом, по данным Минтруда, численность платформенной занятости достигла 10 млн человек и имеет тенденцию к дальнейшему росту», — добавляет Вера Кононова.

Партнер аудиторско-консалтинговой группы «Юникон» Виталий Иваненко рассказал, что количество споров по самозанятым тоже выросло. Часто, проведя камеральную проверку в отношении страховых взносов и НДФЛ, налоговый орган видит, что сотрудники в компании отсутствуют, однако волшебным образом ее работе это никак не мешает. Далее в ходе проверки может выясниться, что фактически между физическими лицами и организацией заключены трудовые договоры (оплата труда два раза в месяц, подчинение правилам внутреннего трудового распорядка, работа по определенной трудовой функции, систематический, а не разовый характер договоров и т. п.). Масла в огонь нередко подливают и сами сотрудники — физические лица, которые на допросах (да, ФНС может вызывать на допросы) не могут пояснить, почему они стали самозанятыми, указывают на то, что сделали это по просьбе работодателя, а то и вовсе сообщают, что работают по трудовому договору. В наличии могут быть и иные факты, свидетельствующие о фактическом характере трудовых отношений (регистрация всех самозанятых в один день, выплата дохода от организации — единственный доход всех самозанятых и др.). «Неудивительно, что, обнаружив все эти обстоятельства, инспекция приходит к выводу о наличии фактических трудовых отношений, доначисляет НДФЛ, страховые взносы, пени и штрафы. Если конфликт между налоговым органом и компанией не удается разрешить на досудебном уровне, спор перемещается в суд», — заключает Виталий Иваненко.

Угроза реальна

Как видим, ФНС проверяет компании, в нашем случае ПВЗ, по вполне разумному списку критериев. Что в итоге грозит провинившимся? Как рассказал налоговый юрист группы «Баланс» Юрий Болдырев, им грозит доначисление страховых взносов по ставке 30% (или 15%) на суммы выплат самозанятым за работы и услуги, причем компания может защититься от налоговых претензий, если представит доказательства, что между компанией и самозанятым именно гражданско-правовые отношения, а не трудовые. По его словам, к таким доказательствам относятся договор без признаков трудовых отношений, а также техническое задание (поручение), акт выполненных работ, отчет подрядчика (исполнителя).

Причем, как поясняет Виталий Иваненко, автоматически зачесть уплаченные самозанятыми в бюджет суммы НДФЛ в счет обязательств работодателя по уплате НДФЛ не получится и придется заплатить все доначисленные суммы (НДФЛ, страховые взносы, пени и штрафы).

Впрочем, в судебной практике есть споры, когда организации доказывали правомерность привлечения именно самозанятых, а не работников. Об этом свидетельствует иная регулярность оплаты (один, два или три раза в месяц на дату составления акта об оказании услуг, а не два раза в месяц как установлено для зарплаты), значительное изменение стоимости услуг от договора к договору и др. Например, в известном «Юникон» случае, каждое из самозанятых лиц выполняло поручаемые ему задания по отдельным договорам, с различными периодами выполнения, по различной стоимости, которая ставилась в зависимость от выполненного объема работ и, следовательно, от полученного результата, а не от выполняемой трудовой функции. Самозанятые не имели в компании постоянного или временного рабочего места, в отношении них не применялись правила внутреннего трудового распорядка, положения об охране труда и какие-либо иные локальные нормативные акты, регламентирующие процесс труда и его охрану. «Таким образом, если компания реально нуждается в привлечении самозанятых, обосновать это можно, правильно оформив такие отношения. На это указывает и сама ФНС России, и суды», — заключает Виталий Иваненко.

Если же отношения все-таки признают трудовыми, то, как напоминает Артем Гаспарян, сверх НДФЛ (13%) и страховых взносов (30%) придется уплатить пени и штрафы за нарушение налогового законодательства. «Кроме того, когда компания заключает гражданско-правовой договор, который фактически регулирует трудовые отношения, это грозит для нее административным штрафом в размере от 50 до 100 тысяч рублей за первое подобное нарушение», — добавляет старший юрист Vegas Lex.

Маркетплейсы следующие?

Стоит отметить, что не только ПВЗ чрезмерно увлекаются договорами с самозанятыми. Этим же грешат и сами маркетплейсы, но в отличие от ПВЗ ресурсов у маркетплейсов больше, и они, скорее всего, выдержат переоформление самозанятых в работников, официально оформленных по ТК. Впрочем, выдержать и сохранить темпы роста и прибыль — это очень разные вещи.

Например, Вера Кононова считает, что компании — операторы цифровых платформ (маркетплейсы, службы доставки, сервисы поиска контрагентов и др.) окажутся в сложном положении. «Они действительно активно работают с самозанятыми, при этом переоформление всех исполнителей, зарегистрированных на платформах, как штатных сотрудников вызвало бы резкий рост нагрузки на компании — операторы платформ, — уверена замначальника отдела аналитических исследований ИКСИ. — Это означало бы значительный объем выплат страховых взносов (30 процентов от фонда оплаты труда, учитывая, что сниженные ставки взносов для многих из них были бы недоступны в связи с большим числом занятых), резкий рост административной нагрузки (исполнение обязанностей налогового агента по НДФЛ, ведение учета и отчетности по всем сотрудникам), необходимость оплаты отпуска и так далее. Поэтому перевести самозанятых на платформах в штатные сотрудники значит резко ограничить, если вообще не ликвидировать этот бизнес».

В свою очередь, председатель совета директоров АО «Планета увлечений» (сеть хобби-гипермаркетов «Леонардо») Борис Кац отмечает, что сегодня не только курьеры, но иногда и работники складов маркетплейсов оформлены как самозанятые. Он предполагает, что ФНС мягко убедит большие компании не экономить на уплате налогов. «Уверен, что экономика маркетплейсов и других платформ выдержит уплату налогов. В конце концов, если бизнес модель не выдерживает уплату обычных налогов — то зачем такой бизнес экономике, стране, обществу?» — удивляется он.

Валерий Корнеев согласен с тем, что маркетплейсы подменяют трудовые отношения на гражданско-правовые, прикрываясь договорами «аренды трудовых ресурсов», чтобы повысить собственную прибыль. «Маркетплейсы конечно выдержат “белое” оформление своих сотрудников и сотрудников ПВЗ, но тогда им придется поднять цены, и не факт, что тогда их цены останутся ниже, чем у офлайн-магазинов, — рассуждает председатель союза “Цифровой мир”. — И тогда имидж “передового, более эффективного способа торговли” развеется как утренний туман».

Пока самым реальным кажется такой вариант развития событий: маркетплейсы постепенно переведут самозанятых на оформление по ТК и то же сделают ПВЗ, расположенные в самых выгодных местах. Такие ПВЗ, скорее всего, даже выиграют от закрытия конкурентов, расположенных рядом. Однако неминуемое повышение цен и необходимость дольше добираться до ПВЗ сильно снизит привлекательность маркетплейсов для покупателей. Сейчас, когда ПВЗ есть в твоем или соседнем доме — это сильно упрощает клиентский путь. Если же придется полчаса добираться до пункта выдачи, ситуация будет совершенно другой.